Wybór opodatkowania działalności jest uzależniony od rodzaju biznesu, wielkości prognozowanych przychodów, chęci korzystania z ulg podatkowych czy rozliczania z małżonkiem. W tym artykule wskażę najważniejsze zasady każdej z form opodatkowania, tak abyś mógł wybrać tę najbardziej korzystną dla Twojej firmy.

Spis treści:

1. Rodzaje i stawki podatku dochodowego

2. Podatkowa Książka Przychodów i Rozchodów

3. Ryczałt ewidencjonowany

4. Karta podatkowa

5. Wybór formy opodatkowania

Rodzaje i stawki podatku dochodowego

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą ma do wyboru 3 formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wybór ten nie jest całkowicie dowolny. W niektórych przypadkach jest on ograniczony rodzajem prowadzonej działalności i wysokością obrotu osiągniętego w poprzednim roku podatkowym.

Rodzaje podatków dochodowych:

1. Podatkowa Książka Przychodów i Rozchodów (zasady ogólne/podatek liniowy)
2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
3. Karta podatkowa

Stawki podatku dochodowego

FORMA OPODATKOWANIA	STAWKA PODATKU DOCHODOWEGO
Opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa)	17% do kwoty 85 528 zł i 32% od dochodu powyżej tej kwoty
Podatek liniowy	19% od całości dochodu
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych	W zależności od przyjętej stawki: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 17%, 20%.
Karta podatkowa	W zależności od indywidualnych ustaleń

 

Podstawą opodatkowania w przypadku podatków dochodowych jest dochód.

Dochodem jest przychód (czyli to, co powinno wpłynąć do kasy firmy, korzyści, które uzyskałeś z prowadzonej działalności) pomniejszony o koszty jego uzyskania (czyli, np. o to, co firma musiała zakupić i zainwestować aby wyprodukować i sprzedać dany produkt).
Można zapisać tę zależność następującym wzorem:

Dochód = Przychód – Koszty uzyskania tego przychodu

 

Podatkowa Książka Przychodów i Rozchodów

Zasady ogólne – skala podatkowa

Podstawa obliczenia podatku w PLN		Podatek wynosi
Do	Ponad
85 528 zł		17%	Minus kwota zmniejszająca podatek
	85 528 zł	32% od nadwyżki powyżej 85 528 zł

 

• Zasady ogólne, to dwa progi podatkowe. Do dochodu 85528 zł liczymy podatek w wysokości 18%, a powyżej 32%
• Podatek liczony od dochodu (Przychód – koszty)
• Masz prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodu
• Masz prawo do rozliczenia się z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci
• Przysługują Ci ulgi podatkowe, np. ulga na dzieci, na Internet, rehabilitacyjna itp.
• Możesz uwzględnić kwotę wolną od podatku (Więcej o tym w artykule…)
• Jesteś małym podatnikiem do osiągnięcia limitu sprzedaży 2 mln euro
• Zaliczkę na podatek dochodowy wpłaca się do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni lub co kwartał
• Rozliczenie roczne wysyła się do 30 kwietnia, PIT-36, można uwzględniać inne źródła dochodu

 

Podatek liniowy

• Stała stawka podatku 19%, niezależna od wysokości dochodu
• Podatek liczony od dochodu (Przychód – koszty)
• Masz prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodu
• Nie masz prawa do rozliczenia się z małżonkiem
• Nie masz prawa do ulg podatkowych
• Nie możesz uwzględnić kwoty wolnej od podatku
• Zaliczkę na podatek dochodowy wpłaca się do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni lub co kwartał
• Rozliczenie roczne wysyła się do 30 kwietnia, PIT-36L, inne źródła dochodu rozlicza się na deklaracji PIT-37
• Nie możesz wybrać podatku liniowego jeśli w danym roku podatkowym chcesz świadczyć usługi dla byłego lub obecnego pracodawcy

 

Ryczałt ewidencjonowany

• Stawki podatku uzależnione od wykonywanej działalności: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 15%, 17%,
• Stawki ryczałtu a rodzaj wykonywanej działalności
• Podatek liczony od przychodu
• Nie masz prawa do odliczenia kosztów
• Nie masz prawa do rozliczenia się z małżonkiem
• Nie masz prawa do ulg podatkowych
• Nie możesz uwzględnić kwoty wolnej od podatku
• Zaliczkę na podatek dochodowy wpłaca się do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni lub co kwartał, zaliczkę za grudzień w terminie złożenia zeznania
• Deklarację PIT-28 wysyła się do końca lutego
• Nie możesz wybrać ryczałtu ewidencjonowanego jeśli w danym roku podatkowym chcesz świadczyć usługi dla byłego lub obecnego pracodawcy

 

Wyłączenia z ryczałtu

• Przekroczenie limitu przychodów 2 000 000 euro w poprzednim roku podatkowym
• Przekroczenie limitu 2 000 000 euro przychodu wszystkich wspólników, jeśli przedsiębiorca w poprzednim roku uzyskiwał przychody tylko ze spółki
• Działalności, które nie mogą być rozliczane w formie ryczałtu
  • • Prowadzenie apteki
    • Udzielanie pożyczek pod zastaw (lombard)
    • Handel częściami i akcesoriami pojazdów mechanicznych
    • Kupno i sprzedaż wartości dewizowych (kantor)
    • Wytwarzanie wyrobów objętych podatkiem akcyzowym
    • Usługi wyłączone z ryczałtu

Wolne zawody od 2021r mogą płacić ryczałt w stawce 17%: 

• lekarze 
• psycholodzy 
• fizjoterapeuci 
• lekarze stomatolodzy, technicy dentystyczni 
• felczerzy 
• położne, pielęgniarki 
• felczerzy 
• weterynarze 
•  adwokaci, notariusze, radcy prawni 
•  architekci 
•  inżynierowie budowlani, rzeczoznawcy budowlani 
•  biegli rewidenci, księgowi, doradcy podatkowi 
•  agenci ubezpieczeniowi 
•  doradcy restrukturyzacyjni 
• tłumacze oraz 
• nauczyciele w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny 

 

Karta podatkowa

• Najprostsza forma opodatkowania, wpłacasz do Urzędu Skarbowego stałą miesięczną stawkę
• Wysokość obowiązującej stawki ustala Urząd Skarbowy uzależniając ją od przedmiotu wykonywanej działalności, a także od wielkości miejscowości, w której mieszkasz
• Kto może skorzystać z karty podatkowej
• Jeśli ponosisz stratę również wpłacasz podatek
• Nie musisz prowadzić KPiR
• Nie masz prawa do odliczenia kosztów
• Nie masz prawa do rozliczenia się z małżonkiem
• Nie masz prawa do ulg podatkowych
• Nie możesz uwzględnić kwoty wolnej od podatku
• Możesz zatrudnić maksymalnie 5 osób
• Zaliczkę na podatek dochodowy wpłaca się do 7 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni, zaliczkę za grudzień do 28 grudnia
• Deklarację PIT-16A wysyła się do 31 stycznia za rok poprzedni

Wyłączenia z karty podatkowej

• Nie możesz zatrudnić pracownika na umowę zlecenie oraz umowę o dzieło (dopuszczalna jest tylko umowa o pracę)
• Nie możesz korzystać z usług innych firm (podwykonawców)
• Prowadzisz inną pozarolniczą działalność gospodarczą
• Twój małżonek/małżonka prowadzi działalność w tym samym zakresie
• Wytwarzasz wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym
• Prowadzisz działalność poza terytorium kraju

Aby uzyskać zgodę na rozliczanie się w formie karty podatkowej, należy wystąpić z wnioskiem do swojego urzędu skarbowego. W tym celu musisz wypełnić formularz PIT-16 i złożyć go wraz z wnioskiem CEiDG-1. Zgoda jest wydawana w formie decyzji i obowiązuje rok, po jego upływie należy ponownie złożyć wniosek. Należy to zrobić do 20 stycznia w przypadku zakładania działalności przed jej zarejestrowaniem. Urząd może wydać decyzję odmowną, wówczas musisz wybrać jedną z pozostałych form opodatkowania czyli ryczałt ewidencjonowany lub KPiR. Jeśli uznasz, że stawka obowiązująca wpłacie , jaką określił Urząd Skarbowy nie odpowiada Ci, masz 14 dni na zrzeczenie się prawa do karty podatkowej i wybranie innej formy opodatkowania. Również w trakcie roku możesz zrezygnować z karty podatkowej i od następnego miesiąca rozliczać się inną formą opodatkowania.

Wybór formy opodatkowania

Aby podjąć decyzję, która z dostępnych form opodatkowania będzie dla Ciebie najkorzystniejsza, musisz odpowiedzieć sobie na kilka podstawowych pytań

Jaki dochód planujesz osiągnąć w pierwszym roku działalności?

Czy będziesz mieć dużo kosztów możliwych do odliczenia?

Czy chcesz rozliczać się z małżonkiem/małżonką, korzystać z ulgi prorodzinnej i innych ulg?

Czy przedmiot planowanej działalności nie jest wykluczony z ryczałtu oraz z karty podatkowej

Czy zamierzasz świadczyć usługi na rzecz byłego pracodawcy?

Jeśli planujesz założenie firmy, zapraszam do współpracy z Biurem Rachunkowym Krakowiak. Wykonam razem z Tobą optymalizację podatkową, abyś mógł sprawdzić, która forma opodatkowania jest dla Ciebie najkorzystniejsza. Pomogę załatwić formalności związane z rejestracją działalności gospodarczej. Jeśli masz pytania i wątpliwości, z przyjemnością na wszystkie odpowiem. Proszę o kontakt pod nr telefonu 605-429-430 lub drogą mailową: ksiegowosc@biurokrakowiak@gmail.pl